Thuế nhà thầu là loại thuế mà nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài có nghĩa vụ phải nộp khi sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam. Vậy, thuế nhà thầu là gì? Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu gồm những ai?
XEM THÊM: Hợp đồng hôn nhân là gì? Có hợp pháp tại Việt Nam không?
Thuế nhà thầu là gì? Cách tính thuế nhà thầu đúng quy định
Bạn đang tìm kiếm thông tin về thuế nhà thầu là gì? Cách tính thuế nhà thầu đúng với quy định của pháp luật. Được biết đây là loại thuế được tính cho cá nhân hay tổ chức nước ngoài khi có phát sinh nguồn thu nhập tại Việt Nam. Mời bạn đọc cùng vanluat.com tìm hiểu qua bài viết “Thuế nhà thầu là gì? Cách tính thuế nhà thầu đúng quy định” để biết thêm chi tiết hơn về nội dung này.
Thuế nhà thầu ( FCT) là loại thuế được áp dụng đối với tổ chức và cá nhân nước ngoài (không hoạt động theo luật Việt Nam) có phát sinh thu nhập từ cung ứng dịch vụ hay dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam
Các loại thuế áp dụng:
Đối tượng |
Nghĩa vụ thuế |
Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh | Phải thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Thông tư 103/2014/TT-BTC |
Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân nước ngoài kinh doanh | Thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng theo hướng dẫn tại Thông tư 103/2014/TT-BTC; thuế thu nhập cá nhân theo pháp luật về thuế thu nhập cá nhân |
Lưu ý: Đối với các loại thuế, phí và lệ phí khác, Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo các văn bản pháp luật về thuế, phí và lệ phí khác hiện hành |
Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu
Căn cứ Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC, đối tượng áp dụng thuế nhà thầu gồm:
1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.
2. Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế – Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.
Ví dụ:
– Trường hợp 1: Doanh nghiệp X ở nước bên cạnh ký hiệp đồng chọn vải của siêu thị Việt Nam A, song song chỉ định siêu thị A giao hàng cho siêu thị Việt Nam B (theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật). Doanh nghiệp X sở hữu thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký giữa nhà hàng X sở hữu nhà hàng B (doanh nghiệp X bán vải cho doanh nghiệp B).
Trong trường hợp này, nhà hàng X là đối tượng vận dụng theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC và nhà hàng B mang nghĩa vụ khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho doanh nghiệp X theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC.
– Trường hợp 2: siêu thị Y ở nước ko kể ký giao kèo gia công vải sở hữu nhà hàng Việt Nam C, song song chỉ định nhà hàng C giao hàng cho siêu thị Việt Nam D để tiếp tục chế tạo (theo hình thức xuất nhập cảng tại chỗ theo quy định của pháp luật). Doanh nghiệp Y mang thu nhập nảy sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký giữa doanh nghiệp Y mang nhà hàng D (doanh nghiệp Y bán hàng cho doanh nghiệp D).
Trong nếu này, doanh nghiệp Y là đối tượng vận dụng theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC và công ty D có nghĩa vụ khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho công ty Y theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC.
– Trường hợp 3: siêu thị Z ở nước không tính ký giao kèo gia công hoặc tậu vải với doanh nghiệp Việt Nam E (doanh nghiệp Z chế tạo nguyên vật liệu cho doanh nghiệp E để gia công) và chỉ định doanh nghiệp E giao hàng cho doanh nghiệp Việt Nam G để tiếp tục gia công (theo hình thức gia công xuất nhập khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật). Sau lúc gia công xong, Doanh nghiệp G xuất trả lại hàng cho Doanh nghiệp Z và Doanh nghiệp Z nên thanh toán tiền gia công cho nhà hàng G theo hiệp đồng gia công.
Trong trường hợp này, doanh nghiệp Z không thuộc đối tượng áp dụng theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC.
3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam trong đó tổ chức, cá nhân nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc ấn định giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ; bao gồm cả trường hợp uỷ quyền hoặc thuê một số tổ chức Việt Nam thực hiện một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hóa tại Việt Nam.
Ví dụ: Doanh nghiệp A ở nước ngoài giao hàng hóa hoặc uỷ quyền thực hiện một số dịch vụ liên quan (như vận chuyển, phân phối, tiếp thị, quảng cáo…) cho Doanh nghiệp Việt Nam B trong đó Doanh nghiệp A là chủ sở hữu đối với hàng hóa giao cho Doanh nghiệp B hoặc Doanh nghiệp A chịu trách nhiệm về chi phí, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho Doanh nghiệp B hoặc Doanh nghiệp A ấn định giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ thì Doanh nghiệp A là đối tượng áp dụng theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC.
4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện việc đàm phán, ký kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài.
5. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật về thương mại.
XEM THÊM: Hướng dẫn tra cứu số căn cước công dân gắn chíp làm xong chưa
Đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu theo Thông tư 103
1. Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật các Tổ chức tín dụng.
2. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam dưới các hình thức:
– Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài: người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc xuất khẩu hàng và giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu nước ngoài về đến Việt Nam (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán).
– Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam: người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa cho đến điểm giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu Việt Nam (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán).
Ví dụ: Công ty C ở Việt Nam ký giao kèo du nhập lô hàng máy xúc, máy ủi có Công ty D ở nước ngoài, việc giao hàng được thực hiện tại cửa khẩu Việt Nam. Công ty D chịu toàn bộ trách nhiệm, chi phí ảnh hưởng đến lô hàng cho đến điểm giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam; Công ty C chịu trách nhiệm, mức giá thúc đẩy tới việc nhận hàng, chuyển vận hàng từ cửa khẩu Việt Nam. Hợp đồng sở hữu thỏa thuận lô hàng trên được Công ty D bảo hành trong 1 năm, ngoài ra Công ty D ko thực hành bất kỳ dịch vụ nào khác tại Việt Nam ảnh hưởng đến lô hàng trên. Trường hợp này, hoạt động chế tạo hàng hóa của Công ty D thuộc đối tượng ko áp dụng của Thông tư.
3. Tổ chức, cá nhân nước ko kể có thu nhập từ dịch vụ được chế tạo và tiêu dùng ngoại trừ Việt Nam.
Ví dụ: Công ty H của Hongkong sản xuất dịch vụ thu xếp hàng hóa tại cảng ở Hongkong cho đội tàu vận chuyển vận quốc tế của Công ty A ở Việt Nam. Công ty A nên trả cho Công ty H tổn phí dịch vụ thu xếp hàng hóa tại cảng ở Hongkong.
Trong giả dụ này, dịch vụ thu xếp hàng hóa tại cảng Hongkong là dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng tại Hongkong phải không thuộc đối tượng chịu thuế tại Việt Nam.
4. Tổ chức, cá nhân nước ko kể thực hành cung ứng dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà những dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:
– Sửa chữa phương tiện vận chuyên chở (tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển), máy móc, thiết bị (kể cả đường cáp biển, thứ truyền dẫn), có bao gồm hoặc ko bao gồm vật tư, thứ thay thế kèm theo;
– Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet);
Ví dụ: Doanh nghiệp Việt Nam ký giao kèo có đơn vị ở Singapore để thực hiện dịch vụ quảng cáo sản phẩm tại thị trường Singapore thì dịch vụ quảng cáo này của công ty Singapore không thuộc đối tượng vận dụng của Thông tư. Trường hợp tổ chức ở Singapore thực hiện pr sản phẩm để tiêu thụ tại thị trường Việt Nam trên internet thì thu nhập từ dịch vụ quảng cáo này thuộc đối tượng vận dụng của Thông tư.
– Xúc tiến đầu tư và thương mại;
– Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài;
Ví dụ: Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở Thái Lan thực hiện dịch vụ môi giới để bán sản phẩm của doanh nghiệp Việt Nam tại thị trường Thái Lan hoặc thị trường thế giới thì dịch vụ môi giới này của doanh nghiệp Thái Lan không thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư; trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở Thái Lan thực hiện dịch vụ môi giới để chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp Việt Nam tại Việt Nam thì dịch vụ môi giới này thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư.
– Đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến);
Ví dụ: Công ty A ở Việt Nam ký hợp đồng với Trường Đại học B của Singapore để viên chức Việt Nam sang Singapore học tại Trường Đại học B của Singapore thì dịch vụ huấn luyện của Trường Đại học B không thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư; giả dụ Công ty A ở Việt Nam ký giao kèo mang Trường Đại học B của Singapore để trường Đại học B dạy học cho viên chức Việt Nam tại Việt Nam theo hình thức học trực tuyến thì dịch vụ huấn luyện trực tuyến của trường Đại học B thuộc đối tượng vận dụng của Thông tư.
– Chia cước (cước thanh toán) dịch vụ, viễn thông quốc tế giữa Việt Nam mang nước ko kể mà những dịch vụ này được thực hành ở không tính Việt Nam, dịch vụ thuê đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của nước ngoại trừ theo quy định của Luật Viễn thông; Chia cước (cước thanh toán) dịch vụ bưu chính quốc tế giữa Việt Nam mang nước ngoài theo quy định của Luật Bưu chính, các điều ước quốc tế về Bưu chính mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam tham dự ký kết mà những dịch vụ này được thực hành ở ngoài Việt Nam.
5. Tổ chức, cá nhân nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng hoặc để cho doanh nghiệp khác gia công.
XEM THÊM: Mẫu Giấy Giới Thiệu Mới Nhất Năm 2022
Trên đây là quy định về thuế nhà thầu là gì và đối tượng áp dụng thuế nhà thầu theo Thông tư 103/2014/TT-BTC. Nếu bạn đọc có vướng mắc vui lòng liên hệ 1900.6192 để được hỗ trợ nhanh nhất.